¿Qué empresas deben presentar el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros especificados?

Una entidad nacional especificada es:

• Una sociedad anónima cerrada o una sociedad colectiva con ingresos pasivos significativos o fuentes de ingresos pasivos significativos.
• Un fideicomiso nacional con una entidad nacional específica o una persona específica como beneficiario.

Por lo general, una entidad nacional se refiere a una entidad creada en los EE. UU. o de conformidad con las leyes de los EE. UU.

De propiedad cerrada significa que una persona específica posee más del 80 % de las acciones de la sociedad anónima o del capital de la sociedad colectiva. Una persona especificada es un ciudadano estadounidense, un extranjero residente o cierto extranjero no residente.

Por ingreso pasivo significativo se entiende que al menos el 50 % del ingreso bruto de activos extranjeros especificados es ingreso pasivo, como dividendos, intereses, la mayoría de las regalías y el alquiler, y ciertas ganancias.

Fuentes significativas de ingresos pasivos significa que al menos el 50 % de los activos extranjeros especificados producen ingresos pasivos. Para obtener más información sobre este porcentaje, consulta la página 3 de Porcentaje de activos pasivos que posee una sociedad anónima o sociedad colectiva.

• Una cuenta en una institución financiera extranjera, pero no en su sucursal estadounidense.
• Acciones o valores, si no fueron emitidos por una persona estadounidense
• Cualquier participación en una entidad extranjera, y 
• Cualquier instrumento financiero o contrato de una parte fuera de los EE. UU.

Los valores de ingresos y activos en fondos extranjeros se deben convertir a dólares estadounidenses cuando se usan para este formulario.

Estos y otros términos se tratan con mayor detalle en las Instrucciones para el Formulario 8938:

• Cuenta financiera
• Institución financiera extranjera
• Otros activos financieros extranjeros especificados 
• Activos que no se deben reportar 

Una entidad nacional especificada presenta el Formulario 8938 cuando el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es:

• Más de $50,000 el último día del año tributario. 
• Más de $75,000 en cualquier momento durante el año

El Formulario 8938 se presenta con la declaración de impuestos anual de la entidad a más tardar en la fecha de vencimiento de presentación (incluidas las prórrogas) para esa declaración.