¿Qué cantidad de gastos de intereses comerciales puede deducir una sociedad colectiva cada año?

No tienes que presentar el Formulario 8990 en los siguientes casos:

• Eres contribuyente de una pequeña empresa y no tienes gastos de intereses comerciales en exceso de una sociedad colectiva.
• Tu único gasto por intereses proviene de una de las siguientes actividades comerciales o negocios exceptuados:
  • Una empresa que presta servicios como empleado
  • Un negocio de bienes raíces que presenta una elección.
  • Un negocio agrícola que presenta una elección.
  • Ciertas empresas de servicios públicos reguladas

Es probable que una persona física o sociedad colectiva que no es un refugio tributario y que cumple con el requisito de ingresos brutos sea un contribuyente de pequeña empresa. 

Para 2024, apruebas el requisito de ingresos brutos si tus ingresos brutos anuales promedio de los últimos tres años son de $30 millones o menos.

Cualquier gasto de intereses comerciales no permitido en un año se traslada al año siguiente. El traspaso puede volver a estar sujeto a la limitación de la sección 163(j).

Las sociedades colectivas que no están excluidas deben presentar el Formulario 8990 si:

• Gastos de intereses comerciales
• Un traspaso o
• Gasto por intereses comerciales en exceso del año actual o del año anterior (consulta a continuación)

Incluso si una sociedad colectiva no tiene gastos por intereses, si está asignando ingresos tributables o ingresos por intereses comerciales en exceso, presentará el Formulario 8990. 

Si se aplica la limitación, se aplica a nivel de sociedad colectiva.

La sociedad colectiva no traspasa los gastos de intereses no permitidos de la sociedad colectiva. En cambio, se asigna a cada socio al igual que la asignación de ingresos o pérdidas de la sociedad colectiva. La cantidad no permitida se denomina gasto por intereses comerciales en exceso (EBIE, por sus siglas en inglés). Un socio traspasa su parte del EBIE al año siguiente. 

En un año futuro, si tiene suficientes ingresos de ciertos tipos de ingresos asignado de la sociedad colectiva, un socio puede usar su traspaso como gasto del año actual. Sin embargo, se volverán a aplicar las reglas de limitación.