¿Qué cantidad de gastos por intereses comerciales puede deducir una sociedad colectiva cada año?
Debido al límite de gastos por intereses comerciales, también conocido como la limitación de la sección 163(j), si tus recibos comerciales brutos superan cierta cantidad, es posible que se limiten algunos de tus gastos por intereses comerciales.
Debes completar el Formulario 8990 para determinar tu limitación de acuerdo con la sección 163(j). Si se aplica a tu caso, tu deducción de gastos por intereses comerciales para el año se limitará a lo siguiente:
el 30 % de tu ingreso tributable ajustado (si es positivo); y
Cualquier gasto de intereses por financiación de un plan de piso (por lo general, un gasto de financiación de un concesionario de vehículos)
¿Quiénes no están obligados a presentar el Formulario 8990?
No tienes que presentar el Formulario 8990 en los siguientes casos:
Eres contribuyente de una pequeña empresa y no tienes gastos de intereses comerciales en exceso de una sociedad colectiva.
Tu único gasto por intereses proviene de una de las siguientes actividades comerciales o negocios exceptuados:
Una empresa que presta servicios como empleado
Un negocio de bienes raíces que presenta una elección.
Un negocio agrícola que presenta una elección.
¿Quién es un contribuyente de pequeña empresa y cuál es el requisito de ingresos brutos?
Es probable que una persona física o sociedad colectiva que no es un refugio tributario y que cumple con el requisito de ingresos brutos sea un contribuyente de pequeña empresa.
Para 2025, pasas el requisito de ingresos brutos si tus ingresos brutos anuales promedio de los últimos tres años son de $31 millones o menos.
¿Puedo traspasar gastos por intereses comerciales no permitidos?
Cualquier gasto de intereses comerciales no permitido en un año se traslada al año siguiente. El traspaso puede volver a estar sujeto a la limitación de la sección 163(j).
¿Las sociedades colectivas presentan el Formulario 8990?
Las sociedades colectivas que no están excluidas deben presentar el Formulario 8990 si:
Un traspaso o
Gasto por intereses comerciales en exceso del año actual o del año anterior (consulta a continuación)
Incluso si una sociedad colectiva no tiene gastos por intereses, si está asignando ingresos tributables o ingresos por intereses comerciales en exceso, presentará el Formulario 8990.
¿Cómo se aplica la limitación de la sección 163(j) a sociedades colectivas y socios?
Si se aplica la limitación, se aplica a nivel de sociedad colectiva.
La sociedad colectiva no traspasa los gastos de intereses no permitidos de la sociedad colectiva. En cambio, se asigna a cada socio al igual que la asignación de ingresos o pérdidas de la sociedad colectiva. La cantidad no permitida se denomina gasto por intereses comerciales en exceso (EBIE, por sus siglas en inglés). Un socio traspasa su parte del EBIE al año siguiente.
En un año futuro, si tiene suficientes ingresos de ciertos tipos de ingresos asignado de la sociedad colectiva, un socio puede usar su traspaso como gasto del año actual. Sin embargo, se volverán a aplicar las reglas de limitación.
